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企業(yè)年金知識解答

宣傳企業(yè) 年金知識解答

發(fā)布者：寧津縣地方稅務(wù)局

發(fā)布時間：2017-08-02

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寧津縣地方稅務(wù)局

本期出場人物

企業(yè)年金由企業(yè)、事業(yè)單位及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度，其所需費用由企、事業(yè)單位和職工共同負(fù)擔(dān)。職工在達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡時，可以從本人企業(yè)年金個人賬戶中一次或定期領(lǐng)取企業(yè)年金。

答案是肯定的，那么首先我們來介紹一下繳費環(huán)節(jié)：
1.企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。
2.個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人上年度月平均工資的4%，且這個月平均工資不超過職工工作地所在城市上一年度職工月平均工資3倍的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
3.超過上述標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報解繳

根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》，企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/12，約為8.3%。單位為老李繳納的企業(yè)年金比例為4%，沒有超過國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，計入老李個人賬戶的這部分年金，老李暫不繳納個人所得稅。
老李本月工薪收入為10000元，上一年度老李月均工資也為10000元，單位為老李按工資總額4%繳納企業(yè)年金，同時老李個人負(fù)擔(dān)4%。在不考慮“三險一金”的情況下，老李當(dāng)月應(yīng)繳個人所得稅是多少？（以上一年度山東省職工月平均工資為5296元為例）

計算老李當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅。
找對應(yīng)的稅率為20%，速算扣除為555
計算老李當(dāng)月應(yīng)納稅所得額。
10000-400-3500=6100（元）
雙擊此處進(jìn)行編輯
老李上一年度月均工資為10000元，沒有超過上一年度社會平均工資的3倍，因此，企業(yè)年金個人繳費部分，即10000*4%=400（元），可以從個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

最后是領(lǐng)取環(huán)節(jié)
老李如果退休時該領(lǐng)取年金了，該如何繳納個人所得稅呢？這要區(qū)分具體情形：
一種是分次領(lǐng)?。?/span>
1.按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。
2.按年或季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆嬋敫髟拢吭骂I(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計算出的稅款乘以分?jǐn)偟脑路輸?shù)。
另一種是一次性領(lǐng)?。?/span>
1.對個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的，或個人死亡后，其指定受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的，可按12個月分?jǐn)偟礁髟?，先按單月的分?jǐn)偛糠钟嬎銈€人所得稅，計算出的稅款乘以12得出總的應(yīng)納稅額。
2.其他一次性領(lǐng)取的，應(yīng)就其一次性領(lǐng)取的總額，單獨作為一個月的工資薪金所得計算繳納個人所得稅。
雙擊此處進(jìn)行編輯
接下來我們說一下投資環(huán)節(jié)
年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

計算老李每月應(yīng)納個人所得稅為：2000*10%-25=175（元）
雙擊此處進(jìn)行編輯
老李退休后，每月除退休工資外，還領(lǐng)取年金2000元。問老李退休后每月繳納多少個人所得稅？

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