080 成長(zhǎng)型企業(yè)如何迎接稅務(wù)挑戰(zhàn)（4）

《成長(zhǎng)企業(yè)的管理》第十四章第二節(jié)

成長(zhǎng)型成長(zhǎng) 企業(yè) 迎接稅務(wù) 挑戰(zhàn)

發(fā)布者：德勤企業(yè)咨詢（上海）有限公司深圳分公司

發(fā)布時(shí)間：2016-09-06

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德教授：企業(yè)上市的過程既是各種稅務(wù)問題集中暴露、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)亟待清理和控制的過程；也是企業(yè)在股權(quán)架構(gòu)和業(yè)務(wù)重組的過程中，審視稅務(wù)管理體系的完整性、提升集團(tuán)整體稅務(wù)管理效率，間接增加股東價(jià)值的良機(jī)。良好的稅務(wù)管理能夠有效降低上市重組過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提高集團(tuán)未來(lái)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的稅務(wù)效率。
小勤：企業(yè)上市的稅務(wù)決策有哪些？

而且，趙先生的兒子小趙已經(jīng)完成了在美國(guó)的MBA學(xué)位，并在香港一家金融機(jī)構(gòu)工作多年，具備豐富的投融資管理經(jīng)驗(yàn)。趙先生準(zhǔn)備在上市前讓小趙進(jìn)入管理層，協(xié)助他完成上市計(jì)劃，并在未來(lái)將股權(quán)和 A集團(tuán)的控制權(quán)都逐步移交給小趙。鑒于此，有必要在小趙進(jìn)入集團(tuán)前，完成企業(yè)股權(quán)架構(gòu)的梳理，明確趙先生及其繼承人的控股股東地位，避免未來(lái)的糾紛。
案例：
這種復(fù)雜的股權(quán)關(guān)系一方面影響了趙先生確立A集團(tuán)規(guī)范化、集中化的控股模式，不利于上市融資工作的開展；另一方面，現(xiàn)有的股權(quán)關(guān)系也不利于趙先生對(duì)集團(tuán)內(nèi)各實(shí)體人事、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的控制和掌握，使得管理缺乏效率。
A集團(tuán)主要在境內(nèi)從事家具生產(chǎn)和銷售，其實(shí)際控制人為趙先生。在集團(tuán)發(fā)展過程中，出于商業(yè)管理便利的考量，趙先生忽略了對(duì)股權(quán)架構(gòu)的構(gòu)建工作，經(jīng)常與親屬、合伙伙伴一并投資新設(shè)門店開展經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)形成了非常復(fù)雜的股權(quán)和業(yè)務(wù)關(guān)系。

（2）由香港控股公司收購(gòu)?fù)鈬?guó)廠商與投資公司在合資家具廠內(nèi)的股權(quán)，將合資家具廠變?yōu)橐患彝馍酞?dú)資企業(yè)。
實(shí)施重組的步驟（舉例）

（4）伴隨著業(yè)務(wù)發(fā)展（如家具生產(chǎn)業(yè)務(wù)的擴(kuò)張等）逐步設(shè)立另外的控股公司承擔(dān)新興業(yè)務(wù)職能，并設(shè)立專門的服務(wù)類公司，承擔(dān)集團(tuán)內(nèi)的家具設(shè)計(jì)、物流監(jiān)管等專業(yè)職能。

（5）成功上市。實(shí)施企業(yè)上市前重組，搭建清晰的企業(yè)架構(gòu)，是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要多方面專業(yè)人士共同協(xié)作，也依賴于企業(yè)家及其家族的有力配合。作為企業(yè)家信任的稅務(wù)顧問，在企業(yè)架構(gòu)的上層設(shè)計(jì)方面提供更多的專業(yè)意見和思路，幫助企業(yè)順利達(dá)成其私人的、商業(yè)的以及法律、稅務(wù)層面的目標(biāo)。

案例：
一家德國(guó)公司準(zhǔn)備收購(gòu)張先生的添加劑生產(chǎn)業(yè)務(wù)；除支付收購(gòu)款外，在收購(gòu)后還會(huì)聘請(qǐng)張先生作為技術(shù)顧問輔助其在華生產(chǎn)前述添加劑產(chǎn)品。如何對(duì)上述交易進(jìn)行規(guī)劃，從而降低交易過程中的整體稅負(fù)？

企業(yè)出售的稅務(wù)決策
對(duì)收購(gòu)交易結(jié)構(gòu)的稅務(wù)考量
初步結(jié)論：資產(chǎn)收購(gòu)模式優(yōu)于股權(quán)收購(gòu)模式。
（1）專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓可享受企業(yè)所得稅減免；
（2）轉(zhuǎn)讓各類已使用過的資產(chǎn)以及業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)產(chǎn)生的額外流轉(zhuǎn)稅和所得稅較??；
（3）收購(gòu)方可不承擔(dān)甲/乙公司在交易之前積累的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更易于接受交易安排。